Voraussetzungen und steuerliche Konsequenzen der Auslagerung
Fachbeitrag:
Mit Datum vom 10.7.2015 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) in einem Schreiben zur Auslagerung von Versorgungsverpflichtungen und Versorgungsanwartschaften auf einen Pensionsfonds Stellung genommen. Der Beitrag erläutert die Anforderungen für ein derartiges Outsourcing betrieblicher Versorgungszusagen und zeigt die steuerlichen Konsequenzen unter Berücksichtigung des aktuellen BMF-Schreibens auf.
Überblick:
1. Praxisrelevanz der Auslagerung von Pensionsverpflichtungen
2. Auslagerung auf einen Pensionsfonds
• Wesen des Pensionsfonds
• Steuerliche Folgen der Auslagerung – Beiträge als Betriebsausgaben
3. Das BMF-Schreiben vom 10.7.2015
• Berücksichtigung von zukünftigen Rentenanpassungen
• Ermittlung des erdienten Teils einer Pensionszusage bei einer Übertragung auf einen Pensionsfonds
• Die maßgebende Rückstellung im Sinne von § 4e Abs. 3 Satz 3 EStG
4. Fazit
Fachbeitrag von Dipl.-Kaufmann (FH) Michael Oliver Skudlarek, 4 Seiten DIN A 4.